Verzuimboetes bij handhaving DBA langer uitgesteld

Om een ‘zachte landing’ te bewerkstelligen heeft de Belastingdienst in 2024 reeds aangekondigd om niet met terugwerkende kracht te gaan handhaven op de Wet DBA, althans niet met terugwerkende kracht vóór 1 januari 2025 én geen verzuimboetes op te leggen. Bij brief van 19 december jl. heeft de Minister van Financiën aangekondigd dat de Belastingdienst ook in 2026 nog geen verzuimboetes zal opleggen.

Handhaving Wet DBA
Vanaf 1 januari 2025 controleert de belastingdienst inmiddels actief op schijnzelfstandigheid. Alle arbeidsrelaties worden beoordeeld om zo schijnzelfstandigheid aan te pakken. Als dan wordt vastgesteld dat een zelfstandige feitelijk een werknemer is, dan heeft dat tot gevolg dat de opdrachtgever dus geen opdrachtgever is maar een werkgever en de opdrachtnemer/Zzp’er dus een werknemer.

Los van alle fiscale en arbeidsrechtelijke consequenties die deze beoordeling tot gevolg kan hebben, lopen bedrijven die zzp’ers inhuren bij een dergelijke controle en herbeoordeling het risico op naheffingen en boetes.

Hoe gaat de controle?
Als controle vindt een bedrijfsbezoek plaats. Er komt dan een controleur langs bedrijven/opdrachtgevers. Er zal bij deze bedrijven casuïstiek worden opgevraagd (wie werken binnen het bedrijf en op welke voorwaarden en hoe wordt daar uitvoering aan gegeven) en dat zal worden getoetst. Eventueel kan aanvullend ook boekenonderzoek worden gedaan.

Maatregelen
Het uitgangspunt is dat bij een beoordeling door de Belastingdienst van bijvoorbeeld een zelfstandig werkende die door de Belastingdienst toch als werknemer wordt aangemerkt eerst een waarschuwing zal volgen en nog geen verzuimboete zal worden opgelegd, tenzij evident sprake is van misbruik. Er volgt dan een voorstel hier een aanpassing in door te voeren en dit op orde te krijgen binnen een bepaalde termijn (bijvoorbeeld zes maanden). Mocht na het verstrijken van de termijn blijken dat niets is veranderd dan zal de premieheffing worden opgelegd. Die dus niet verder teruggaat dan 1 januari 2025. Dit is de zogenoemde ‘zachte landing’. 

Als de ‘zelfstandige’ constructie opzettelijk is opgezet kunnen er wel boetes worden opgelegd.

Verlenging ‘zachte landing’
Bij brief van 19 december jl. heeft de Minister van Financiën aangekondigd dat de ‘zachte landing’ deels zal worden verlengd. Het kabinet heeft in dat kader bepaald dat ook in 2026 nog geen verzuimboetes op te leggen.

Concreet betekent dit dat de Belastingdienst in 2026 de mogelijkheid van naheffingen voor de periode tot 1 januari 2025 blijft houden, maar dus geen verzuimboetes oplegt. Daarmee zorgt zij voor minder administratieve pijn. Daarnaast blijft de Belastingdienst ook in 2026 in beginsel starten met een bedrijfsbezoek. Daarmee blijft zij inzetten op het goede gesprek en op vertrouwen. En biedt zij organisaties de mogelijkheid om hun bedrijfsvoering te verbeteren. Tegelijkertijd houdt zij wel de mogelijkheid om op te treden bij (evidente) schijnzelfstandigheid. Daarom kunnen er in 2026 wel vergrijpboetes opgelegd worden. Dit geldt voor zowel werkgevenden als werkenden. Deze ‘zachte landing’ vervalt per 1 januari 2027.

Voor meer informatie
Het gewijzigde handhavingsplan van de Belastingdienst is gepubliceerd op de website van de Belastingdienst.

Heeft u meer vragen, neem dan gerust even contact op.

Luciënne ter Haar
terhaar@vzba.nl
T: 0341-420606